《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》發(fā)布：參加人可享受稅收優(yōu)惠

發(fā)布者: 麗江同城網(wǎng) | 發(fā)布時(shí)間: 2022-11-5 16:31| 查看數(shù): 41747| 評(píng)論數(shù): 0|IP：中國(guó)云南麗江

2022年11月4日,，人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局,、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（下稱辦法）,。

據(jù)人力資源社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長(zhǎng)賈江介紹,，個(gè)人養(yǎng)老金是政府政策支持、個(gè)人自愿參加,、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,。在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，都可以參加,。

辦法規(guī)定,，參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái),、全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái),、電子社保卡,、掌上12333App等全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道,，在信息平臺(tái)開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后,，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開(kāi)立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶（也可以通過(guò)其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定）,。

“這兩個(gè)賬戶都是唯一的，且互相對(duì)應(yīng),。通過(guò)商業(yè)銀行渠道,，可以一次性開(kāi)立這兩個(gè)賬戶?！辟Z江說(shuō),，賬戶里的資金可購(gòu)買符合規(guī)定的理財(cái)產(chǎn)品、儲(chǔ)蓄存款,、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和公募基金等,。

參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月,、分次或者按年度繳納,，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算,。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行,，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力,、出國(guó)（境）定居,，以及國(guó)家規(guī)定的其他情形，可以按月,、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金,。

前提是參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

2022年4月21日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》）,，其中介紹,，個(gè)人養(yǎng)老金制度以養(yǎng)老金賬戶為基礎(chǔ)，享受一定稅收優(yōu)惠政策,。

中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇秘書(shū)長(zhǎng)董克用向南方周末記者介紹,，《意見(jiàn)》可以理解為推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金制度落實(shí)的基礎(chǔ)性文件，為后續(xù)具體實(shí)施細(xì)則的制定確定了方向與基本原則,。

個(gè)人養(yǎng)老金制度,，顧名思義“自己給自己養(yǎng)老”。2022年4月25日,，人力資源社會(huì)保障部副部長(zhǎng)李忠在國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)答記者問(wèn)時(shí)表示,，個(gè)人養(yǎng)老金制度的出臺(tái)，對(duì)中國(guó)多層次,、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)具有標(biāo)志性意義,。

中國(guó)養(yǎng)老保障第一支柱是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，即由國(guó)家強(qiáng)制設(shè)立的公共養(yǎng)老金,，今后將回歸“?；尽弊饔?；第二支柱是企業(yè)年金和職業(yè)年金，目前覆蓋范圍較小,。個(gè)人養(yǎng)老金制度加上已有的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融服務(wù),，今后將共同作為養(yǎng)老保障“第三支柱”。

早在2018年,，個(gè)人養(yǎng)老金制度就曾以稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)開(kāi)展過(guò)試點(diǎn),，但由于稅優(yōu)政策力度小、稅優(yōu)操作繁瑣,，試點(diǎn)遇冷,。

剛落地的個(gè)人養(yǎng)老金制度初期并不會(huì)全國(guó)推廣，而是將于部分城市試行一年,。但試點(diǎn)城市名單暫未公布,。

根據(jù)《意見(jiàn)》，此次個(gè)人養(yǎng)老金制度覆蓋的人群為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人,。

也就是說(shuō),，參加養(yǎng)老金制度的前提是參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率在90%左右,。

“這部分（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）已覆蓋中國(guó)10.3億人口,。”董克用對(duì)南方周末記者說(shuō),，暫不能參加養(yǎng)老金制度的是2億多在校學(xué)生（不參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),，只參加全民醫(yī)保），還有不到1億人暫無(wú)基本養(yǎng)老保險(xiǎn),，不過(guò)未來(lái)將通過(guò)推廣基本養(yǎng)老保險(xiǎn),，將這部分人也拉進(jìn)養(yǎng)老金制度覆蓋的范圍。

可享稅收優(yōu)惠

通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶購(gòu)買金融產(chǎn)品和自己購(gòu)買金融產(chǎn)品的區(qū)別在于,，前者可享受稅收優(yōu)惠政策,。

董克用表示，在繳費(fèi)端每年稅優(yōu)額度已明確上限為12000元,，延續(xù)了2018年個(gè)人稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn),。個(gè)稅遞延的稅優(yōu)政策，即繳費(fèi)環(huán)節(jié)在應(yīng)稅基礎(chǔ)上扣除繳納養(yǎng)老金金額,，投資收益免征資本利得稅,，提取時(shí)才需補(bǔ)征個(gè)人所得稅。

假設(shè)每年繳納12000元養(yǎng)老金,，這部分暫時(shí)將免繳個(gè)稅,，養(yǎng)老金賬戶因投資產(chǎn)生的收益也將免征資本利得稅，唯一的繳稅環(huán)節(jié)是在提取時(shí),，需按一定稅率補(bǔ)繳個(gè)稅,。

2022年9月26日,，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，領(lǐng)取養(yǎng)老金投資收入時(shí),，實(shí)際稅負(fù)由7.5%降至3%,。

“降至3%的力度是比較大的，已經(jīng)是個(gè)人所得稅最低稅率,。”董克用說(shuō),，當(dāng)前個(gè)人養(yǎng)老金采取的是“EET”模式,，3%只是針對(duì)領(lǐng)取端的稅收激勵(lì)，繳費(fèi)端的稅收激勵(lì)仍有想象空間,。

此外,，個(gè)人養(yǎng)老金投資收益暫不征稅。

董克用介紹,，當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)統(tǒng)一做法是暫不征收資本利得稅,，未來(lái)何時(shí)開(kāi)征尚未可知。個(gè)人養(yǎng)老金投資階段目前免征資本利得稅,，但是在領(lǐng)取階段,，是將本金和投資所得合并征收，所以是“稅收遞延”,。未來(lái)在領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),，投資收益能不能免征資本利得稅，仍有政策空間,。

“我們本來(lái)不征資本利得稅,，但領(lǐng)取時(shí)征收的3%實(shí)際上已包含了投資收益?！鼻迦A大學(xué)五道口金融學(xué)院中國(guó)保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心負(fù)責(zé)人朱俊生向南方周末記者解釋,，這意味著，投資收益雖然在積累階段沒(méi)有納稅,，但領(lǐng)取階段仍要繳納3%個(gè)稅,。增加個(gè)人稅負(fù)，有人就會(huì)選擇其他投資產(chǎn)品,。而其他實(shí)施EET的國(guó)家通常都有資本利得稅,，參與個(gè)人養(yǎng)老金后，能夠享受稅收優(yōu)惠,。

據(jù)武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新推算,，如果一個(gè)賬戶連續(xù)積累30—40年，投資收益很有可能已超過(guò)本金,，領(lǐng)取環(huán)節(jié)對(duì)本金和投資收益一同征稅,，對(duì)個(gè)人而言稅負(fù)壓力較大,。建議在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅時(shí)明確剔除投資收益部分。

也有投資風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人養(yǎng)老金賬戶可以買到什么,？

《意見(jiàn)》指出,，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶資金可購(gòu)買符合規(guī)定的銀行理財(cái)、儲(chǔ)蓄存款,、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),、公募基金等，這類金融產(chǎn)品通常運(yùn)作安全,、成熟穩(wěn)定,、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長(zhǎng)期保值,，滿足不同投資者偏好,。

董登新以養(yǎng)老金制度在金融養(yǎng)老產(chǎn)品上的試點(diǎn)舉例，個(gè)人養(yǎng)老金投資主要覆蓋基金,、保險(xiǎn)和銀行理財(cái),。

但這些產(chǎn)品并不是市面上流行的產(chǎn)品，而是有一定準(zhǔn)入門檻,，需經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn),。《意見(jiàn)》規(guī)定,，參與個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行的金融機(jī)構(gòu)和金融產(chǎn)品由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定,，并通過(guò)信息平臺(tái)和金融行業(yè)平臺(tái)向社會(huì)發(fā)布。

董登新告訴南方周末記者,，將設(shè)置兩個(gè)門檻：一是個(gè)人養(yǎng)老金賬戶投資標(biāo)的準(zhǔn)入門檻,，這類產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)和收益都應(yīng)處于相對(duì)透明的狀態(tài)；二是約束投資者的操作頻率,，不能像股票賬戶那樣頻繁短炒,，實(shí)現(xiàn)真正的長(zhǎng)期投資。賬戶托管人及金融產(chǎn)品提供者也會(huì)有投資顧問(wèn)指導(dǎo),，減少參加人不理性決策造成的損失,。

目前個(gè)人養(yǎng)老金制度設(shè)計(jì)為積累型投資養(yǎng)老，區(qū)別于儲(chǔ)蓄養(yǎng)老,，指把錢交給專業(yè)機(jī)構(gòu)打理,。需要注意的是，投資必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn),，養(yǎng)老金融產(chǎn)品也不例外,。

朱俊生表示，資管新規(guī)以后，絕大多數(shù)金融產(chǎn)品不再有保底收益,，包括養(yǎng)老金融產(chǎn)品,。從理論上說(shuō)可能會(huì)虧損，特別是在短期內(nèi),。但個(gè)人養(yǎng)老金在較長(zhǎng)的時(shí)間周期內(nèi),，可能獲得相對(duì)穩(wěn)健的投資回報(bào)。

據(jù)興業(yè)證券經(jīng)濟(jì)與金融研究院報(bào)告測(cè)算,，按照100%參與率來(lái)計(jì)算,，個(gè)人養(yǎng)老金的年規(guī)模增量的上限為23395.61億元。

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